Esiintyvien taiteilijoiden uusi alv-laki on monelle tervetullut muutos

Esiintyvät taiteilijat ja muut julkiset esiintyjät, urheilijat sekä heidän esityksiään myyvät tahot, esimerkiksi ohjelmatoimistot, voivat hakeutua vapaaehtoisesti arvonlisäverovelvolliseksi 1.4.2019 alkaen. Huhtikuusta alkaen on siis mahdollisuus päästä hakemuksesta verovelvolliseksi esiintymispalkkioiden ja tilaisuuden järjestäjälle luovutettujen esitysten myynnistä saatavien korvausten osalta. Myynteihin sovelletaan alennettua 10 prosentin verokantaa.

Miksi alv-muutos tarvitaan? 

Toiminta kulttuuri- ja viihdealalla on ammattimaistunut verovapautta koskevan säännöksen säätämisen jälkeen. Yhä useamman artistin toiminta voidaan katsoa liiketoiminnaksi ja sitä harjoitetaan yhtiömuodossa. Myös ostajapuolella on tapahtunut suuria muutoksia. Jos ennen ostajina toimivat usein erilaiset seurat ja yhdistykset, nykyisin suuri osa ostajista on arvonlisäverovelvollisia toimijoita.

Myytävät tuotantokokonaisuudet ovat myös kasvaneet ja ne saattavat sisältää useita arvolisäverollisia palveluja ulkopuolisilta palveluntuottajilta. Tyypillisiä hankintoja ovat esimerkiksi äänentoisto, valaistus, teknisen henkilökunnan palvelut sekä majoitus- ja matkakulut.

Koska taiteilijat eivät maksa arvonlisäveroa esiintymispalkkioistaan, he eivät myöskään pysty vähentämään esiintymisiään varten hankkimiensa tavaroiden ja palveluiden ostohintojen sisältämiä arvonlisäveroja. Tämä on aiheuttanut veron kertaantumista ja arvonlisäveroketjun katkeamisen.

Lakimuutoksen myötä esiintyvät taiteilijat ja ohjelmatoimistot ovat tasavertaisemmassa asemassa muiden alojen yrittäjien kanssa.

Alv-verovelvolliseksi vai ei?

Nyt jääkin pohdittavaksi keiden kannattaa hankkiutua alv-verovelvolliseksi. Vastaus ei ole yksinkertainen, se riippuu paljon toimijasta. Jokaisen taiteilijan ja yrityksen pitää pohtia omalta osaltaan onko hakeutuminen taloudellisesti ja verotuksellisesti järkevää.

Helpoin päätös lienee alan isoimmilla toimijoille, joilla on suuret tuotannot niin myyntihinnalla kuin esiintymiseen kohdistuvilla arvolisäverollisilla hankinnoilla mitattuna. Heitä vähennyskelpoisuus selkeästi hyödyttää.

Uskonkin, että päätös liiketoimintaa pyörittävän yksittäisen artistin tai pienen yrityksen kohdalla on vaikein. Esiintymisiin kohdistuvat kulut ovat rajallisia, tai niissä on paljon vaihtelua. Monien toimijoiden kannalta on hienoa, että verovelvollisuus jää vapaaehtoiseksi, koska toiminta ei hyödy vähennysoikeudesta vähäisten ostojen takia. Alv-rekisteriin liittyminen vaikuttaa myös hallinto- ja kirjanpitokuluihin, niiden osuus on hyvä selvittää.

Päätöstä mutkistavat vielä “riippuvuussuhteet”. Jos ohjelmatoimisto välittää taiteilijoita, joista osa on alv-verovelvollisia, kannattaa toimiston todennäköisesti myös liittyä verokantaan.

Esimerkkilaskelma ohjelmatoimiston näkökulmasta esiintymispalkkiota laskutettaessa havainnollistaa asiaa:

Lakimuutoksen ensimmäiset vaikutukset 

Jos aikaisemmin ei ole tarvinnut aktiivisesti miettiä mitkä esiintymisiä ostavista asiakkaista ovat arvonlisäverovelvollisia, on sen kartoitus nyt paikallaan. Esiintymisen myyvän tahon verokantaan kuuluminen kun näkyy verokantaan kuulumattoman ostajan laskussa 10 % hinnannousuna. Päätökseen arvonlisäverovelvolliseksi hakeutumisesta vaikuttavat siis jokaisen oman tilanteen lisäksi myös verkoston toimijoiden kokonaistilanne, joka varmasti vaihtelee taiteenalasta riippuen.

Niiden, joille päätös ei ole yksioikoinen, kannattaa varmasti ottaa aikalisä, tehdä laskelmia, jutella rauhassa asiakkaiden kanssa ja tehdä vasta sitten päätöksiä. Mukaan ehtii hyvin myöhemminkin.

Terhi Aaen